Налоговый вычет. Какие расходы казахстанцев государство готово возместить

Как сделать так, чтобы платить меньше налогов.

Мы уже начали серию публикаций, касающихся возможности работников по трудовым договорам вернуть свои расходы. В частности, речь шла о том, что государство позволяет возместить оплату медицинских услуг (кроме косметологических), не входящих в пакет ОСМС или гарантированного объёма бесплатной медицинской помощи, сообщает Vestnik19.kz со ссылкой на Informburo.kz.

А теперь давайте разберёмся в вычетах, которые положены всем работникам по трудовым договорам. Как могут повлиять на сумму к выплате добровольные пенсионные взносы в ЕНПФ и что делать, если был взят ипотечный заём на улучшение жилищных условий?

№1. Какие вычеты с доходов возможны

Все работники по трудовым договорам в РК получают заработную плату больше, чем могли бы, если бы не действовал механизм вычетов. Прежде чем рассчитывать индивидуальный подоходный налог (ИПН) из начисленной заработной платы, бухгалтерия уменьшает сумму на 14 МРП (стандартный налоговый вычет). Покажем по упрощённой схеме, как работает механизм стандартного вычета.

1. Минимальный расчётный показатель (МРП) в 2023 году составляет 3450 тенге. Соответственно,

14 х 3450 = 48 300

2. Предположим, что заработная плата сотрудника в данном месяце составила 200 тысяч тенге, тогда:

200 000 – 48 300 = 151 700

3. Извлекаем налог ИПН – 10% с полученной суммы:

151 700 х 10% = 15 170

Как видим, проценты по ИПН берутся уже не с 200 000 тенге, а с 151 700 тенге, и работник получает заработную плату на 4830 тенге больше в месяц, чем мог бы без этого вычета.

Важно. Для применения стандартного налогового вычета необходимо подать заявление в бухгалтерию организации. Использовать привилегию можно только по одному месту работы.

Между тем это не единственный обязательный вычет из заработной платы, который принят в республике. Бухгалтерии применяют их повсеместно, и для их использования не нужно подавать заявление. К ним относятся: 

• ежемесячные обязательные пенсионные взносы;
• взносы по ОСМС.

Таким образом, полный механизм расчётов суммы заработной платы для извлечения ИПН (10%) выглядит следующим образом.

(Общая сумма заработной платы) – 14 МРП – 10% (обязательные пенсионные взносы в ЕНПФ) – 2% (взносы по ОСМС) = Сумма к исчислению ИПН (10%).

Покажем на примере.

Заработная плата работника А. – 200 тысяч тенге.

1. Вычисляем размер пенсионного взноса:

200 000 х 10% = 20 тысяч тенге

2. Вычисляем размер взноса ОСМС:

200 000 х 2% = 4000 тенге

3. Определяем сумму к исчислению ИПН:

200 000 – 48 300 (14 МРП) – 20 000 (обязательные пенсионные взносы) – 4000 (взносы по ОСМС) = 127 700 тенге

Таким образом, размер ИПН будет исчисляться не с 200 тысяч тенге, а с 127 700 тенге.

127 700 х 10% (ИПН) = 12 770 тенге

Работнику к выплате:

200 000 – 20 000 (обязательные пенсионные взносы) – 4000 (взносы ОСМС) – 12 770 (ИПН) = 163 230 тенге.

Стандартный вычет в размере 14 МРП не участвует в платежах в бюджет, а, напротив, является "неприкасаемой" суммой, которая, с одной стороны, уменьшает размер налога ИПН, а с другой – подлежит выплате работнику в составе заработной платы за месяц (на руки).

№2. Добровольные пенсионные взносы

Ранее мы рассказывали, что работающие казахстанцы могут самостоятельно выплачивать в ЕНПФ дополнительные добровольные пенсионные взносы. Закон разрешает эти расходы также относить к налоговым вычетам. Таким образом, помимо вышеназванных вычетов эти работники дополнительно имеют право уменьшить размер доходов на сумму выплаченных ими добровольных пенсионных взносов, сделанных ими в этом месяце. Для этого необходимо предоставить в бухгалтерию платёжный документ, подтверждающий уплату добровольных пенсионных взносов. 

№3. Ипотечный договор

Государство даёт возможность заёмщикам также относить часть своих расходов на обслуживание ипотечного кредита на вычет из заработной платы. Правда, здесь имеется ряд условий.

Налоговый вычет полагается только в размере вознаграждения по ипотечным жилищным займам. Это означает, что из ежемесячного платежа банку к вычетам работник может отнести ту часть, которая составляет проценты по кредиту. Сведения о них указаны в графике погашения кредита.

Имеются ограничения по банкам-кредиторам. Ипотечный кредит должен быть получен в жилищных строительных сберегательных банках на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории РК, в соответствии с законодательством о жилищных строительных сбережениях, произведённых в свою пользу.

Перечислим документы, которые необходимо будет подать в бухгалтерию своей организации: 

договор ипотечного жилищного займа с жилищным строительным сберегательным банком на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории РК; 

• график погашения ипотечного жилищного займа с выделением суммы вознаграждения;
• документ, подтверждающий погашение вознаграждения по такому займу. 

В отличие от других видов для ипотечного вычета установлены временные рамки. Налоговые вычеты применяются в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

• дата погашения вознаграждения по графику погашения ипотечного жилищного займа;
• дата оплаты вознаграждения.