Данные новшества окажут положительный эффект на предпринимательскую активность, снизят налоговую и административную нагрузку, а также будут способствовать укрупнению и укреплению бизнеса.
В рамках поручения Главы государства Министерством национальной экономики с января 2024 года расширен Перечень видов деятельности для применения режима розничного налога дополнительно на 174 ОКЭД (в общем 364 вида). В данной работе принимали активное участие представители Министерства финансов в части методологического сопровождения и предоставления необходимых данных для проведения анализа и выработки соответствующих подходов, сообщает Vestnik19.kz со ссылкой на пресс-службу ведомства.
Чем привлекателен данный режим?
- бессрочностью и добровольностью применения режима;
- низкой ставкой подоходного налога;
- субъекты бизнеса в данном режиме не являются плательщиками НДС и социального налога;
- возможностью вести деятельность в разных городах (экстерриториальность);
- высоким уровнем порога по доходу, соответственно, отсутствием необходимости в дроблении бизнеса и боязни превышения порога для постановки на учет по НДС;
- при исчислении подоходного налога субъект бизнеса относит на вычет сумму фонда заработной платы (ФОТ) по своим наемным работникам в полном объеме;
- правом применения единого платежа с ФОТ наемных работников и пониженной нагрузкой;
- простотой исполнения обязательств;
- возможностью применения данного режима широким кругом субъектов бизнеса, занимающихся торговлей, производством, переработкой товаров, сферой предоставления тех или иных услуг.
- Применение режима розничного налога является добровольным.
- Режим розничного налога вправе применять субъекты бизнеса, соответствующие следующим критериям:
- среднесписочная численность не более 200 человек;
- доход за год не превышает 600 тыс. МРП (2,2 млрд. тенге).
Применение данного режима бессрочно. Субъекты бизнеса в данном режиме не являются плательщиками НДС и социального налога. Применяя данный режим, можно вести деятельность в разных населенных пунктах (принцип экстерриториальности).
Высокий уровень порога по доходу в размере 2,2 млрд. тенге (в 2024 году) является стимулом к аккумулированию бизнеса в руках одного конечного собственника. Соответственно, отсутствует необходимость в дроблении бизнеса и боязни превышения порога для постановки на учет по НДС.
Ставка подоходного налога в режиме заложена в размере 4% — по доходам, полученным от реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг:
- в адрес простых граждан (В2С/физлиц – потребителей);
- в адрес субъектов бизнеса (В2В), которые не относят данные расходы на вычеты при исчислении подоходного налога
Причем законодательно предоставлено право местным представительным органам (маслихатам) понижать данную ставку с 4% до 2%.
В свою очередь, по доходам, полученным от реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг в адрес субъектов бизнеса, которые относят данные расходы на вычеты при исчислении подоходного налога, ставка налога составит 8%. При этом, маслихаты по таким доходам не вправе понижать указанную ставку налога.
Применение данного режима является стимулом для легализации трудовых отношений субъектов бизнеса с работниками. Потому как вся сумма расходов по ФОТ наемных работников относится на вычеты у субъекта бизнеса при исчислении подоходного налога.
Вместе с этим предоставлена возможность уплаты единого платежа с ФОТ. То есть для субъектов микро — малого предпринимательства, применяющих данный режим, зарплатные налоги и платежи составят 21,5% (в 2024 году) вместо существующей нагрузки в размере 36% (общеустановленный режим).
С января 2024 года субъекты бизнеса вправе перейти на данный режим по дополнительно включенным 174 видам ОКЭД в соответствии с Перечнем видов деятельности, утвержденным постановлением Правительства РК от 29 декабря 2023 года №1240.
Основными новыми видами деятельности являются:
- обрабатывающая промышленность (различные виды производства и переработки, ремонт и техническое обслуживание);
- сельское, лесное и рыбное хозяйства (выращивание цветов, разведение прочих видов животных, охота и отлов);
- креативная индустрия (продакшн и постпродакшн кино, видеоконтента, телевизионных программ, звукозапись и издание музыкальных произведений);
- деятельность по водоснабжению, сбору, обработке и удалению отходов, деятельность по ликвидации загрязнений (сбор неопасных отходов и деятельность средств по перевозке отходов к местам переработки для неопасных отходов);
- прочие виды услуг (деятельность турецких бань, саун и парных, соляриев, салонов для коррекции веса и форм тела, массажных салонов и т.д.).
Вместе с тем, ранее с 2023 года данный режим вправе применять субъекты бизнеса, занимающиеся следующими основными видами деятельности (190 видов ОКЭД) в области:
- строительства;
- торговли;
- образования;
- информации и связи, профессиональной, научной и технической деятельности;
- административного и вспомогательного обслуживания (деятельность по специализированной очистке и уборке внутри помещений, такая как, очистка окон, каминов, дымоходов, печек, печей, мусоросжигательных печей, котлов, вентиляционных трубопроводов, вытяжных устройств);
- здравоохранения и социального обслуживания населения (стоматологическая деятельность);
- искусства развлечения и отдыха;
- деятельности домашних хозяйств, нанимающих домашнюю прислугу;
- деятельности домашних хозяйств по производству товаров и услуг для собственного потребления;
- деятельности по транспорту и складированию (перевозки автобусами, троллейбусами, почтовая и курьерская деятельность).
Всего на сегодня Перечень видов деятельности для применения режима розничного налога состоит из 364 видов ОКЭД. Вместе с тем, в настоящее время Министерством национальной экономики продолжается работа по дальнейшему расширению перечня видов деятельности для применения режима розничного налога.
Данные новшества окажут положительный эффект на предпринимательскую активность, снизят налоговую и административную нагрузку, а также будут способствовать укрупнению и укреплению бизнеса.
