Разбираемся, как работает этот механизм и кто может им воспользоваться.
Стоматология во всём мире – дорогое удовольствие, которое бьёт по карману пациентов с любым достатком. Поэтому вопрос, в каких случаях можно компенсировать эти расходы хотя бы частично, волнует многих, сообщает Vestnik19.kz со ссылкой на Informburo.kz.
В Комитете государственных доходов Министерства финансов РК разъяснили, в каких случаях казахстанцы, оплатившие лечение или получившие иные медицинские услуги за свои деньги, вправе компенсировать расходы.
№.1 Кто имеет право получить налоговый вычет на медицину
Механизм компенсации расходов на медицинские услуги осуществляется как "налоговый вычет на медицину". Получить такой вычет имеют право работники, с которыми заключён трудовой договор.
Индивидуальные предприниматели и специалисты, имеющие с организацией договоры ГПХ (договор на оказание услуг, договор подряда и т.д.), не обладают правом применения налогового вычета на медицину.
Ещё одно обязательное условие: работники должны быть либо гражданами республики, либо резидентами Казахстана (условия резидентства прописаны в Налоговом кодексе РК).
Получить налоговый вычет можно только за те медицинские услуги, которые оказаны были самому работнику. Лечение детей, супруга (супруги), родственников не подлежит компенсации за счёт налогового вычета.
Важно. Косметологические услуги не входят в перечень медицинских услуг, за которые можно получить налоговый вычет на медицину. Исключение составляют операции по медицинским показателям: к примеру, по пересадке кожи при сильном ожоге в результате несчастного случая и т.д.
№.2 Какой размер расходов на медицину допустим
Общая сумма налогового вычета на медицину и корректировки дохода для покрытия расходов работника на медицинские услуги (кроме косметологических) в совокупности за календарный год не должна превышать 94 МРП (месячный расчётный показатель).
В 2023 году размер МРП составляет 3450 тенге.
Соответственно, общая сумма налогового вычета на медицину в 2023 году не может превышать 324 тысячи 300 тенге.
Следует понимать, деньги не возвращаются работнику напрямую, расходы на медицинские услуги возмещаются частично через налоговый механизм.
№.3 Как работает механизм
Работник А. потратил на лечение зубов в стоматологической клинике 220 тысяч тенге. Получив необходимые подтверждающие документы и фискальные чеки в клинике, он подал заявление и документы в бухгалтерию своего предприятия. Заработная плата работника А. составляет 350 тысяч тенге.
Израсходованная сумма на стоматологические услуги – 220 тысяч тенге, это меньше допустимого лимита на налоговый вычет по медицине – 324 тысячи 300 тенге. Соответственно, при расчёте заработной платы к выплате работнику А. сумма дохода может быть уменьшена на 220 тысяч:
350 000 – 220 000 – (обязательные стандартные вычеты* для всех работников по трудовым договорам) = Z (сумма, от которой рассчитывается удержание ИПН).
К обязательным стандартным вычетам для работников по трудовым договорам относятся:
- обязательные пенсионные взносы – 10% от заработной платы (ОПВ);
- стандартный ежемесячный налоговый вычет для работников – 14 МРП;
- обязательные перечисления ОСМС – 2% (ВОСМС).
№.4 Сумма, с которой будет удерживаться ИПН
1) 350 000 (заработная плата) – 220 000 (налоговый вычет на медицину) – 35 000 (пенсионные отчисления) – 48 300 (14 МРП) – 7 000 (ОСМС) = 39 700 (тенге),
Определим размер ИПН:
2) 39 700 х 10% = 3970 тенге (ИПН)
Теперь рассчитаем заработную плату к выплате работнику А.
3) 350 000 – 35 000 (пенсионные отчисления в ЕНПФ) – 7 000 (взносы ОСМС) – 3970 (ИПН) = 304 030 тенге.
Таким образом, сумма к выплате работнику А. составит 304 тысячи 30 тенге.
№.5 Как подтвердить расходы на медицину
Законом установлен перечень документов, который работнику необходимо подать в бухгалтерию для получения налогового вычета на медицину. К ним относятся:
- заявление на применение налогового вычета на медицину утверждённого образца;
- договор на оказание платных медицинских услуг с указанием их стоимости;
- выписка, которая содержит информацию о стоимости медицинских услуг. Например, Акт выполненных работ;
- документ, который подтверждает факт оплаты медицинских услуг. Это может быть фискальный чек либо выписка с банковского счёта платёжной карты, о проведении платежа за оказанную услугу в пользу медицинской организации.
Налоговый вычет применяется на тот месяц, на который приходится наиболее поздняя из двух дат:
- дата получения медицинских услуг;
- дата их оплаты.
При оплате медицинских услуг, предоставленных за пределами Казахстана в иностранной валюте, пересчёт расходов в тенге производится по официальному курсу Нацбанка РК на дату платежа.
